Как рассчитать НДФЛ на зарплату в 2025 году
Заработная плата относится к налогооблагаемым видам доходов. Официальный работодатель обязан удержать с ее суммы и перечислить в бюджет НДФЛ. С 2025 года в силу вступают поправки в НК РФ. Часть из них касается как раз налога с доходов физлица. Теперь работодатель, рассчитывая НДФЛ на зарплату, должен учитывать прогрессивную шкалу ставок. Нововведения меняют порядок расчета налога для тех работников, доход которых превышает 200 тыс. рублей в месяц.
Прогрессивное налогообложение с 2025 года
Изначально ставка НДФЛ была одинаковая для всех независимо от величины дохода и составляла 13 %.
Позднее стала применяться двухступенчатая система обложения НДФЛ, предусматривающая удержание 13 % налога при доходе равном или меньшем 5 000 000 рублей и 15 % налога + фиксированной составляющей в 650 000 рублей при доходе, превышающем этот лимит.
Со следующего года вводится прогрессивная шкала, согласно которой налог на зарплату НДФЛ будет расти с ростом дохода гражданина. По мнению законодателя такая система позволит сделать налогообложение справедливым.
Так, минимальная ставка в 13 % будет применяться при доходе, не превышающем или равном 2,4 млн. рублей, а максимальная в 22 % для доходов, превышающих лимит в 50 млн. рублей. Всего будут применяться 5 ставок налога для различной величины доходов: 13, 15, 18, 20 и 22 %.
Важно! Повышенный показатель ставки будет применяться не к общей сумме заработанного за год дохода, а начиная с месяца, когда доход физлица превысит закрепленный в законе лимит.
Так как большинство граждан нашей страны имеет более чем скромные доходы, повышенные ставки коснутся преимущественно лиц, получающих высокие зарплаты или имеющие иной хороший дополнительный доход.
Как рассчитывается НДФЛ по-новому
Общая формула расчета не меняется. Чтобы рассчитать сумму рассматриваемого налога, нужно налогооблагаемый доход (зарплата работника) умножить на соответствующую ставку. На руки гражданин уже получает сумму за минусом уплаченного в бюджет налога (так называемая чистая зарплата).
И если, например, первые полгода работник получает зарплату менее 2 400 000 млн. в год, работодатель применит ставку 13 %, а если оставшиеся полгода зарплата налогоплательщика превысит эту отметку, то для дохода за этот период будет применена повышенная ставка налога. Приведем несколько примеров.
Пример 1. Допустим, заработная плата рядового сотрудника за год составляет 2 300 000 рублей. Дополнительных выплат сотруднику не начислялось, вычеты не предоставлялись. Тогда сумма удержанного с его дохода налога составит: 2 300 000 * 13 % = 299 000 рублей.
Пример 2. Кроме годовой зарплаты в размере 2 400 000 рублей работнику выплатили еще и премию 1 500 000 рублей. В итоге общий доход составил 3 900 000 рублей. Данная сумма превышает лимит дохода для ставки в 13 %, поэтому работодатель должен применить ставку 15 %. В таком случае сумма налога составит: (3 900 000 — 2 400 000) * 15 % + 312 000 = 537 000 рублей.
Как следует из этого примера, формула расчета налога несколько другая. Теперь ставка НДФЛ умножается не на сумму налогооблагаемого дохода, а на разницу между суммой дохода и лимита дохода для применения более низкой ставки.
Обратите внимание! При расчете налога по повышенным ставкам к сумме налога добавляется фиксированная составляющая в следующем размере:
- 312 000 рублей для ставки 15 %
- 702 000 для ставки 18 %
- 3 402 000 для 20 %
- 9 402 000 для 22 %.
Должен ли работодатель платить больше
Никакой законодательно обоснованной связи между повышением ставки НДФЛ и увеличением заработной платы гражданина нет. Это означает, что работодатель не обязан повышать зарплату сотрудников, доход которых попадает под действие повышенной ставки налога.
Более того, для подавляющего большинства россиян ничего не изменится, так как далеко не каждый может похвастаться годовым доходом хотя бы в два миллиона рублей. Данная мера призвана, скорее, ликвидировать тот момент, когда доход рядового рабочего и миллионера облагается по одной и той же ставке.
Как увеличить зарплату
Это делается на усмотрения работодателя. Так, если некоторые сотрудники представляют особую ценность, чтобы сохранить уровень их дохода, работодатель может начислить НДФЛ на зарплату. Целесообразно рассчитать, насколько снизится зарплата таких сотрудников и сколько необходимо добавить, чтобы сумма заработка ценных для компании работников не стала меньше.
После этого нужно оформить допсоглашение к договору, издать приказ и внести соответствующие поправки в штатное расписание. Кроме того, работодатель может установить сотрудникам надбавки или премии, которые не будут менять размер оклада и попадать под обложение НДФЛ.
Так же важно учитывать, что помимо прогрессивной шкалы, предусмотрены и другие изменения, касающиеся налоговых вычетов и льгот. Они также могут повлияет на конечную сумму, которую работник будет получать на руки, снизив налогооблагаемую базу.
