НДФЛ: порядок уплаты по новому закону № 259-ФЗ от 08.08.2024

С 8 августа 2024 года ФЗ № 259 внесены важные поправки в законы по налогам нашей страны, в том числе касающиеся порядка уплаты НДФЛ. Основные изменения затрагивают как сам процесс уплаты налога, так и круг лиц, обязанных его уплачивать.

Срок уплаты авансовых платежей

Изменение касается лиц, занимающихся частной практикой, например, адвокатов. Ранее уплата налогов НДФЛ осуществлялась до 15 числа месяца, следующего за отчетным периодом. Теперь платеж нужно внести до 28 числа.

Данное изменение коснется и ИП на ОСН. Теперь авансовый платеж можно вносить на 3 дня позже. Ранее ИП должны были перечислять налоговый платеж до 25 числа.

Удержание НДФЛ

По ранее действовавшим правилам, если налог на доходы не удавалось удержать в прошедшем году, налоговый агент должен был подать в ФНС справку.

Со следующего года справку-сообщение нужно подавать только в случае неудержания налога до 31 декабря, так как до конца января следующего года налоговый агент сможет удержать налог на доход НДФЛ за прошедший налоговый период. А если сделать это не удастся, то соответствующее сообщение должно быть направлено до 25 февраля.

Налог на продажу жилья

Если гражданин продает жилье, он обязан уплатить налог с дохода. Освобождение от налоговых расходов допускается, если до продажи жилой объект находилось собственности не менее 3 лет. Если это срок меньше, установленного законом, расчет налогового платежа осуществляется за вычетом 1 млн. рублей. После введения налоговых изменений:

субъекты вправе изменить срок владения в сторону уменьшения;
упрощены условия для продажи жилых помещений, подвергшихся изменениям, например, в результате перепланировки или выдела доли. Срок владения будет считаться не с момента завершения изменения, а с учетом общего времени нахождения в собственности исходного жилья;
введен единый срок владения жильем, приобретенным на бюджетные средства, включая средства семейного капитала. Все члены семьи, имеющие сертификат, могут владеть жильем с момента его покупки, включая детей.

Новые категории резидентов РФ

Это граждане и иностранцы, которые находятся на территории страны определенное время и обязаны уплачивать налоги на доходы, полученные как в России, так и за ее пределами.

Согласно НК РФ, физическое лицо признается налоговым резидентом, если оно находится в России более 183 дней в течение года. Теперь этот список пополнился следующими категориями лиц:

военнослужащие РФ несущие службу за пределами страны;
сотрудники госорганов и МСУ, находящиеся в командировке за границей;
работники, задействованные в строительстве объекты атомной энергии на территории других стран в рамках соглашений.

Налогообложение при увольнении

Сейчас налогообложению подлежат лишь крупные выплаты, то есть превышающие 3-кратную величину среднемесячного заработка, а в РКС и приравненных к ним районах 6-кратную величину. Под обложение НДФЛ попадают заработная плата, выходное пособие, компенсации руководителям и главбухам.

С нового года налогом будут облагаться все выплаты, включая выплаты военнослужащим, превышающие вышеуказанные величины.

Налогообложение материальной выгоды

Материальная выгода, учитываемая как доход налогоплательщика, формируется из экономии на процентных ставках при получении займов. Эта экономия может возникать в следующих случаях:

при покупке или строительстве жилья, а также при приобретении земельного участка под ИЖС.
при рефинансировании жилищных кредитов.

Налог будет применяться только тогда, когда сумма процентов, рассчитанная по ставке, равной 2/3 от минимальной ключевой ставки, превышает проценты, прописанные в кредитном договоре.

К налогообложению будут относиться доходы от экономии на процентах, если кредит или заем выдан организацией, которая является взаимозависимой с работодателем налогоплательщика.

Изменения в законах о налогах закрепили понятие нового вида материальной выгоды – экономия, сформировавшееся при покупке долей в уставном капитале компании. В этом случае рассматриваемый вид налога будет взиматься с разницы между рыночной ценой доли и уплаченной реальной стоимостью.

Удержание НДФЛ с прибыли по доходным депозитам

Следующий год ознаменован введением нового порядка расчета налога на доходы для процентов, начисленных по банковским депозитам со сроком действия более 15 месяцев и выплачиваемых по завершению действия договора.

Льгота будет реализована через исключение из налоговой базы суммы процентов. Расчет будет проводиться по следующей формуле: 1 миллион рублей умножить на максимальную величину ключевой ставки, действующей на первое число каждого месяца налогового периода.

Такой подход позволит снизить налоговую нагрузку на граждан, которые хранят свои средства в долгосрочных депозитах. Это новшество предполагает стимулирование долгосрочных сбережений