Оптимизация налогов после изменений в 2025 году
Налоговая реформа, вступающая в действие с 2025 года, принесет немало изменений и оптимизация налогов станет ключевым аспектом для бизнеса и индивидуальных предпринимателей. В частности, повысятся ставки налога на прибыль и НДФЛ, а ИП, использующим УСН, придется платить НДС. В условиях новой системы налогообложения важно оценить, как изменения повлияют на финансовую отчетность и налоговые обязательства.
Оптимизация налога на прибыль
С нового года ставка налога вырастет до 25 %. При этом IT теперь не смогут обнулить ставку, хотя для данной отрасли сохранится льгота: ставка составит только 5 %. Налоговая оптимизация бизнеса с целью уменьшения нагрузки может быть проведена следующими способами:
- Учесть максимум расходов в текущем году. Для этого можно использовать заключение контрактов с контрагентами, запланированное на начало 2025 года, на конец текущего (за исключением случаев подписания договоров с взаимозависимыми компаниями).
- Включить больше дополнительных расходов в себестоимость товара, например, расходы на управленческий персонал.
- Выбрать УСН как способ оптимизации налогов тем более, что со следующего года лимит дохода за 9 месяцев для данного спецрежима налогообложения увеличится до 337,5 млн. рублей. Но важно помнить об ограничениях для этой системы, касающихся численности, стоимости ОС и величины годового дохода.
Оптимизация НДФЛ
Со следующего года начинает действовать прогрессивная шкала обложения налогом на доход. Минимальная ставка налогов в 2025 году в 13 % сохранится для лиц, получающих доход до 2,4 млн. рублей в год. При превышении установленных лимитов ставка будет расти вплоть до максимального значения в 22 %. Оптимизации налогов организации будет способствовать:
- Перенос выплаты премии за год с января следующего года на конец текущего. Тогда есть шанс, что налог можно будет удержать по старой ставке. При этом важно соблюсти ряд нюансов:
- соответствие начисленной премии требованиям компании о премировании;
- наличие связи между премией и достижениями работника, а также возможности ее подтверждения.
Предполагается, что начисление премии должно быть обоснованным. Нельзя выплатить сотруднику премию за пока еще не совершенное достижение, например, за фактически незаключенные сделки. В данном случае удобно будет выплатить премии в последний рабочий день декабря с учетом всех достижений и дисциплинарных взысканий.
- Уменьшение величины заработной платы руководителям компании, являющимся учредителями. Снижение можно компенсировать за счет дивидендов, которые в отличие от зарплаты будут облагаться НДФЛ по старым ставкам: 13 % при доходе до 2,4 млн. рублей, 15 % при превышении этого лимита. Для соблюдения законности действий, здесь нужно учесть следующие нюансы:
- дивиденды не уменьшают налог на прибыль, поэтому следует рассчитать, насколько повышение величины дивидендов будет обосновано с учетом новой ставки налога;
- если налогоплательщик будет производить выплаты с нарушениями, ФНС переквалифицирует дивиденды в заработную плату.
Как показывает судебная практика, дивиденды, выплачиваемые непропорционально долям учредителей, подлежат обложению НДФЛ:
- по ставке для дивидендов в части, пропорциональной доле;
- по ставке для зарплаты в части превышения.
Оптимизация НДС для УСН
На данный момент, за исключением субъектов предпринимательства, которые обязаны уплачивать НДС при провозе товаров через таможню, ИП и организации, применяющие УСН, освобождаются от уплаты данного налога. Со следующего года НДС будет обязателен для всех налогоплательщиков, использующих УСН. И только некоторые из них смогут воспользоваться льготной ставкой:
- 7 %, при доходе за истекший год в диапазоне 250 — 450 млн. рублей;
- 5 % смогут уплачивать те, чей доход за предыдущий период не превысил 250 млн. рублей;
- обнуляется ставка налога для субъектов с доходом не более 60 млн. рублей.
Важно! Применение льготной ставки исключает возможность получения вычета. Чтобы им воспользоваться, необходимо применять ставку в 10 или 20 %.
Облегчить налоговое бремя можно следующими способами:
- Переносом оплаты на следующий год. Тогда при доходе, приближающемся к отметке в 60 млн. рублей, можно обнулить ставку. При этом важно письменно согласовать с контрагентами изменение сроков оплаты.
- Дроблением бизнеса. Чтобы сэкономить на уплате НДС, можно выделить несколько направлений в предпринимательской деятельности.
В последнем случае крайне важно учитывать такой момент: у ФНС не возникнет вопросов, если каждое такое направление будет работать в новом сегменте рынка. Кроме того, у каждой компании должны быть свои собственники, сотрудники, поставщики и покупатели, а владельцы компаний не должны быть взаимосвязанными лицами.