Федеральный инвестиционный вычет с 2025 года

В следующем году наряду с прочими изменениями, касающимися налогового законодательства, вступают в силу поправки, предусматривающие новые правила применения инвестиционного вычета. Это нововведение направлено на поддержку бизнеса.

Какая ставка

Налоговые вычеты предназначены для снижения налоговой нагрузки на предпринимателей и бизнес посредством уменьшения налоговой базы облагаемого налогом дохода.

Инвестиционный вычет применяется для уменьшения налога на прибыль. В текущем году ставка налога составляет 20 %. Из них только 3 % перечисляется в федеральный бюджет, а остальная идет в региональный. Последние изменения повысят этот показатель до 25 %, причем размер региональных отчислений останется прежним, а федеральные увеличатся до 8 %.

Налоговая база складывается из разницы между доходами и расходами компании, которая умножается на ставку. При этом вычет уменьшает величину налога, а не прибыли организации, в чем и состоит его выгода.

По действующим правилам ИНВ применяется только в отношении части налога, подлежащего уплате в региональный бюджет. При этом его величина зависит от установленного НК РФ норматива (процента от того или иного вида расходов), а также предельно установленной региональным законодательством величины.

Новые правила

С 2025 года станет доступна возможность получения ИНВ в части налога на прибыль, подлежащего перечислению в федеральный бюджет. Перечень расходов, в отношении которых будет применяться вычет, включает:

• оценку принятия к учету основных средств, складывающуюся из затрат на приобретение, изготовление, сооружение, доставку и доведение;
• первоначальную стоимость амортизируемого НМА (нематериального актива), складывающуюся из расходов на покупку или создание, а также доведение актива до необходимого состояния за минусом НДС;
• величину изменения стоимости ОС или НМА, произошедшую по основаниям, предусмотренным налоговым законодательством, например, в результате достройки или модернизации (кроме случаев частичной ликвидации).

Закон предусматривает снижение налога на прибыль не более чем на 50% от стоимости основных средств (ОС) и нематериальных активов (НМА) и до 5% от налоговой базы за каждый квартал. При этом компании, желающие воспользоваться данным вычетом, обязаны отразить решение о его применении в своей учетной политике.

Пример инвестиционного вычета

Для лучшего понимания приведем пример применения ИНВ со следующими исходными данными:

• Компания в 1 квартале 2025 года приобрела оборудование на сумму 2 млн. рублей и вправе применить вычет, составляющий половину его стоимости, то есть в размере 1 млн.
• Налоговая база в 1 квартале составила 5 млн. рублей, а величина авансового платежа по налогу 400 тысяч.
• Так как ежеквартально организация может применить вычет в пределах 5 %, сумма вычета составит: 5 млн. x 5%=250 тысяч рублей.

Вычет можно применить следующим образом: 400 тысяч — 250 тысяч = 150 тысяч рублей.

Важный момент! Если налог рассчитывается по спец.ставкам, то права на федеральный вычет не возникает.

Кому доступен

Все организации, которые уплачивают налог на прибыль и понесли расходы на приобретение, модернизацию, достройку или реконструкцию основных средств (ОС) и нематериальных активов (НМА), могут воспользоваться данным инструментом. Это также касается налогоплательщиков, относящихся к одной группе с организацией, произведшей такие расходы.

Таким образом, данный инструмент доступен для широкого круга компаний, обеспечивая им возможность эффективно управлять своими затратами и извлекать выгоды из инвестиций в активы.

Исключение составляют субъекты, предусмотренные п. 10 ст. 286.2 НК РФ.

Для кого выгоден

Для начала уточним несколько моментов.

Во-первых, новый вычет нельзя применять наряду с региональным, а также использовать с вычетом амортизацию.

Во-вторых, если в течение пятилетнего периода после использования вычета компания реализует или передаст ОС (НМА), закон обязует ее сдать уточненную отчетность, и произвести возврат средств, с уплатой пени.

Рассматриваемый инструмент выгоден:

1. Если права на оформление регионального вычета не возникает или его сумма меньше. В данной ситуации федеральный вычет поможет более эффективно снизить налогооблагаемую базу.
2. Когда продолжительность полезного использования основного средства (ОС) составляет более 5 лет. Это позволяет получить выгоду от вычета на протяжении длительного времени, что может существенно повлиять на финансовые показатели компании.
3. Если существует возможность перераспределения вычета внутри группы компаний. Это обеспечивает гибкость в управлении налоговыми обязательствами и позволяет оптимизировать налоговую нагрузку в зависимости от финансовых результатов участников группы.

Таким образом, федеральный инвестиционный вычет может стать важным инструментом для улучшения финансовых результатов и оптимизации налоговой политики предприятия. Субъекты бизнеса смогут более эффективно планировать свои финансовые расходы и реинвестировать средства в развитие.

Условия получения вычета могут быть уточнены в процессе реализации налогового законодательства. Поэтому рекомендуется заранее проконсультироваться с юристами и налоговыми консультантами, чтобы не упустить возможность воспользоваться этим выгодным инструментом.

Подбор лучших кредитов для бизнеса и физических лиц.