Новое в налоговом законодательстве для использующих УСН

ФЗ № 176, принятым в июле 2024 года, вводятся важные поправки в налоговое законодательство. Последние касаются в том числе упрощенной системы налогообложения, пользующейся особой популярностью у субъектов МСП. О том, какие изменения для УСН в 2025 году предусмотрел законодатель, расскажем далее.

Условия использования спецрежима

Одним из условий применения УСН является не превышение установленного лимита дохода за текущий отчетный период. До 2025 года этот порог составляет 200 млн. рублей, со следующего года лимит увеличится до 450 миллионов.

Изменения в налоговом законодательстве коснутся и других условий, при соблюдении которых можно работать на УСН. Так, остаточная стоимость ОС со 150 млн. рублей увеличится до 200, а количество работников со 100 человек вырастет до 130.

Неизменной останется только доля участия юрлиц в уставном капитале. Как и раньше доля не должна превышать 25 %.

Сколько придется платить

В зависимости от выбранного предпринимателем объекта налогообложения, ставки устанавливаются:

6 % (объект — доходы)
15 % (объект — доходы за минусом расходов).

При этом на усмотрение субъектов они могут быть снижены в пределах 1-6 % и 5-15% соответственно.

С 2021 года применяются также повышенные ставки в отношении субъектов предпринимательства с превышенными лимитами по выручке и численности сотрудников (8 или 20 %). Но с учетом повышения лимитов дохода и численности в следующем году, законодатель счел необходимым оставить только базовые ставки в 6 и 15 %. При этом за субъектами сохраняется право снижения ставок налога для лиц, работающих на упрощенке.

Условия перехода

По пока еще действующим правилам доход бизнеса, переходящего на упрощенку или использующего данный режим, за 9 месяцев не должен превышать 112,5 млн. рублей. Со следующего года эта цифра будет увеличена а 3 раза.

Надо сказать, что это прекрасная возможность для компаний и ИП, которые в текущем году превысили установленный лимит и вынуждены были перейти на ОСНО. В новом году при условии непревышения девятимесячного лимита выручки субъект предпринимательства сможет вернуться на упрощенку, где меньше налогов и проще вести учет.

Новые налоги в 2025 году

Со следующего года предприниматели, работающие на упрощенке, будут обязаны перечислять в бюджет НДС. Сейчас такая обязанность возлагается на осуществляющие провоз товаров через таможню ИП и организации. Планируется, что НДС будут платить все так называемые упрощенцы. Исключением из этого правила будут только те субъекты предпринимательства, доход которых в предыдущем календарном году не превысил отметку в 60 млн. рублей.

При этом в отличие, например, от бизнеса на общем режиме, предпринимателям на УСН не нужно подтверждать свое право на освобождение от уплаты НДС. Это будет делаться автоматически.

Ставки НДС для упрощенцев

В зависимости от принадлежности товара к той или иной категории ставка НДС может отличаться (0, 10 или 20 %). Для ИП и организаций на УСН также предусмотрены различные ставки, это: 20 % — общая ставка налога; 10 и 0 % — ставки, применяемые в отношении товаров, перечень которых обозначен налоговым кодексом.

Важно! Кроме привычных налогоплательщикам 3 ставок будут применяться и пониженные величины.

Пониженная ставка в 5 % будет применяться в отношении субъектов МСП, доход которых за предыдущий год не превысил 250 млн. рублей, а в 7 %, если доход налогоплательщика превысил предыдущий лимит, но не превысил сумму в 450 миллионов.

При этом налогоплательщик вправе сам выбрать подходящую для своего бизнеса ставку.

Но важно учитывать тот факт, что если налогоплательщик применяет пониженную ставку, то лишается права на налоговые вычеты.

Новые обязанности субъекта на УСН

Вследствие введения НДС налоговое законодательство в 2025 году накладывает на упрощенцев следующие обязанности:

выставлять счета-фактуры, за исключением случаев освобождения от уплаты данного налога;
вести налоговый учет по НДС, что предполагает ведение книги продаж. При этом книгу покупок обязаны будут вести только те субъекты, которые отказались от применения пониженных ставок;
подача в ФНС декларации по НДС, что необходимо делать до 25 числа месяца, который следует за отчетным кварталом;
своевременное перечисление в бюджет суммы налога. Уплата НДС осуществляется равными частями за 3 месяца, которые следуют за истекшим кварталом. При этом уплата каждой части должна быть произведена не позднее 28 числа.

В нынешнем формате многие предприниматели нередко дробят свой бизнес, чтобы сохранить право на упрощенку. Налоговая реформа и вводимые поправки направлены на мотивацию малого бизнеса расти до среднего и крупного. К чему приведут ожидания чиновников, покажет время.