Договор ГПХ: налоги и взносы

В отличие от трудового договора, ГПХ регулируется ГК РФ и предполагает достижение конкретного результата, например, выполнение проекта, оказание услуги, изготовление продукта, а не регулярное выполнение трудовых функций в течение рабочего дня.

Этот инструмент взаимодействия с физлицами, при котором не возникает трудовых отношений часто применяется: с фрилансерами и консультантами, при разовых проектах (дизайн, программирование, ремонт), с ИП.

Включение в договор ГПХ терминов и конструкций, характерных для трудового законодательства, создает основание для того, чтобы надзорные органы признали отношения трудовыми. Это грозит доначислениями налогов, страховых взносов для бизнеса, штрафами.

Налоги и взносы с договора ГПХ

НДФЛ с выплат по ГПД

Вознаграждение за работы либо услуги – это доход исполнителя, следовательно, с него необходимо перечислить в бюджет НДФЛ. С текущего года ставка налога исчисляется согласно введенной прогрессивной шкале. Минимальная величина ставки составляет как и ранее 13 %, но по мере увеличения дохода она растет. Максимальный размер на данный момент достигает 22 %. Диапазон ставок предусмотрен для всех налоговых резидентов РФ.

Если исполнитель не является резидентом, то налог исчисляется по ставке 30 %. Исключение составляют некоторые категории нерезидентов, налог с доходов которых рассчитывается по прогрессивной шкале. Это, например, иностранные исполнители, имеющие патент.

Обязанность по исчислению и перечислению в бюджет НДФЛ при условии того, что исполнитель не является предпринимателем или самозанятым гражданином, возлагается на заказчика. Именно он должен рассчитать, удержать налог с вознаграждения исполнителя и перечислить в бюджет.

Страховые взносы по ГПД

Они зависят от предмета договора и статуса исполнителя. Страховые взносы для компаний малого и среднего бизнеса обязательны, если предметом договора с гражданином является выполнение какой-либо работы или оказание услуги. В состав последних входят взносы на ОМС, ОПС и ВНиМ. Кроме них, если это предусмотрено договором, заказчик перечисляет взносы на травматизм.

Если заказчик наделен правом применения льготного тарифа, то взносы в пределах 1,5 МРОТ будут удерживаться по общему тарифу, а с суммы, превышающей 1,5 МРОТ, по льготному.

Есть у этого правила свои исключения. Так, например, не нужно перечислять взносы, если исполнитель является:

• предпринимателем либо плательщиком НПД
• иностранцем, работающим за границей в подразделении компании.

Обратите внимание! С 2026 года правом применения льготного тарифа по страховым взносам будут наделены лишь отдельные субъекты предпринимательства. Остальными будет применяться ставка в 30 %.

Когда обязанность по оплате у заказчика не возникает

Ни налог, ни взносы не уплачиваются заказчиком только в двух случаях:

• если исполнитель – ИП. В таком случае предприниматель самостоятельно перечисляет за себя налоги и страховые взносы в порядке и объеме, предусмотренном выбранной им системой налогообложения
• если исполнитель является самозанятым. Такое лицо перечисляет в бюджет НПД, а взносы только на пенсионное обеспечение и только по своему желанию. Как и в предыдущем случае заказчик освобождается от обязанности удержания и перечисления каких-либо сборов в бюджет.

Важно! Сведения о наличии у исполнителя статуса ИП или плательщика НПД вносятся в текст договора. Рекомендуется прописать данные исполнителя: ОГРНИП, ИНН, дату регистрации. Это защитит компанию от вопросов при проверке.

Взносы за травматизм заказчик обязан уплачивать только при наличии прямого условия об этом в тексте договора ГПХ – в случае его отсутствии уплата не требуется и не производится.

Как безопасно работать по  ГПХ

Рекомендуется учитывать следующими моменты:

1. Проверять статус исполнителя – ИП/самозанятый и обязательно вносить подтверждающие данные в договор
2. Вести раздельный учет ГПХ и трудовых договоров – в бухучете и отчетности
3. Четко формулировать предмет договора.

Что учитывать при составлении договора ГПХ:

•  четко определенный результат, например: «разработка технического задания», «монтаж системы вентиляции», «проведение аудита сайта»
• сроки сдачи результата – желательно с конкретной датой или событием, например, «в течение 10 рабочих дней с даты подписания акта-допуска»
• критерии приемки, например, «результат считается принятым после подписания Сторонами Акта сдачи-приемки»
• отсутствие регулярных выплат «за труд» – оплата только за результат, а не за время.

Чего не должно быть в ГПХ:

• упоминаний о «рабочем времени», «графике», «внутреннем распорядке», «должностных обязанностях», «командировках», «отпуске»
• требований личного присутствия в офисе без объективной необходимости, например, при дистанционной работе это критично
• обязанности использовать корпоративную форму, логотип, email-почту и т.п. без обоснования (может указывать на подчиненность).

Грамотное оформление ГПХ – это легальный инструмент гибкого управления издержками. Но важно соблюдать баланс между экономической выгодой и налоговой дисциплиной.

Подбор лучших кредитов для бизнеса и физических лиц.