Налоговые штрафы — Налоговый консультационный центр

Налоговые штрафы

Нарушение установленных Налоговым кодексом обязанностей налогоплательщика влечет за собой налоговую ответственность. Привлечения к налоговой ответственности регулируется главами 14, 15 части первой Налогового кодекса Российской Федерации. В таблице приведены правонарушения, ответственность за них и способ привлечения налоговыми органами.

Правонарушения

Несвоевременное подача заявление о постановки на учет в налоговый орган

Ответственность по НК	Способ привлечения к ответственности
Ответственность за нарушение срока подачи заявления о постановке на учет в налоговом органе установлена п. 1 ст. 116 НК РФ и влечет взыскание штрафа в размере 10 тысяч рублей.	Привлечения к ответственности за данное правонарушения осуществляется в порядке предусмотренном ст. 101.4 НК РФ

Ведение деятельности организацией или индивидуальным предпринимателем без постановки на учет в налоговом органе

Ответственность по НК

Способ привлечения к ответственности

За ведение деятельности без постановки на налоговый учет предусмотрена ответственность п. 2 ст. 116 НК РФ и влечет взыскание штрафа в размере 10% от дохода полученного за время ведения деятельности без постановки на учет но не мене 40 тысяч рублей.

Привлечения к ответственности за данное правонарушения осуществляется в порядке предусмотренном ст. 101.4 НК РФ

Непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета

Ответственность по НК

Способ привлечения к ответственности

За данное правонарушение предусмотрена ответственность по п.1 ст.119 НК РФ и влечет взыскание штрафа в размер 5% от суммы налога который налогоплательщик не уплатил по данной налоговой декларации, за каждый полный или неполный месяц с момента когда он должен был ее представить но не более 30% от суммы указанной в декларации и не менее 1000 рублей.

Привлечения к ответственности за данное правонарушения осуществляется в порядке предусмотренном ст. 100-101 НК РФ

Непредставление расчета финансового результата инвестиционного товарищества

Ответственность по НК	Способ привлечения к ответственности
За данное правонарушение предусмотрена ответственность по п.2 ст.119 НК РФ и влечет взыскание штрафа в размере 1 000 рублей за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для его представления.	Привлечения к ответственности за данное правонарушения осуществляется в порядке предусмотренном ст. 100-101 НК РФ

Несоблюдение порядка представления отчетности

Ответственность по НК	Способ привлечения к ответственности
За данное правонарушение предусмотрена ответственность по ст.119.1 НК РФ Штраф составит 200 руб. за каждый неправильно представленный документ	Привлечения к ответственности за данное правонарушения осуществляется в порядке предусмотренном ст. 101.4 НК РФ

Представление в налоговый орган управляющим товарищем, расчета финансового результата инвестиционного товарищества, содержащего недостоверные сведения

Ответственность по НК

Способ привлечения к ответственности

За данное правонарушение предусмотрена ответственность по п.1 ст.119.2 НК РФ. Штраф составит 40 тысяч рублей руб. Те же деяния, совершенные умышленно, в соответствии с п.2 ст.119.2 НКРФ

влекут взыскание штрафа в размере 80 тысяч рублей.

Грубое нарушение правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения

Для целей налогового учета под грубым нарушением правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения понимаются следующие факты деятельности налогоплательщика (абз. 3 п. 3 ст. 120 НК РФ):

отсутствие первичных документов
отсутствие счетов-фактур
отсутствие регистров бухгалтерского учета
отсутствие регистров налогового учета
систематическое (два раза и более в течение календарного года) несвоевременное или неправильное отражение на счетах бухгалтерского учета, в регистрах налогового учета и в отчетности хозяйственных операций, денежных средств, материальных ценностей, нематериальных активов и финансовых вложений.

Ответственность по НК

Способ привлечения к ответственности

За указанные деяния лицо привлекается к ответственности в виде штрафа, размер которого варьируется в зависимости от тяжести правонарушения.

Так, если эти деяния совершены в течение одного налогового периода, взимается штраф в размере 10 тыс. руб. (п. 1 ст. 120 НК РФ), а если в течение более чем одного налогового периода, взимается штраф в размере 30 тыс. руб. (п. 2 ст. 120 НК РФ).

Если вышеперечисленные деяния повлекли занижение налоговой базы, взимается штраф в размере 20% от суммы неуплаченного налога, но не менее 40 тыс. руб. (п. 3 ст. 120 НК РФ).

Начиная с 01.01.2014 к ответственности, предусмотренной ст. 120 НК РФ, могут быть привлечены не только налогоплательщики, но и налоговые агенты, а также предприниматели, нотариусы и адвокаты. Субъектный состав лиц, привлекаемых к ответственности по данной статье, скорректирован в соответствии с пп. «а», «б» п. 34 ст. 1 Федерального закона N 248-ФЗ. Ранее к ответственности по ст. 120 НК РФ могли быть привлечены только налогоплательщики-организации.

Привлечения к ответственности за данное правонарушения осуществляется в порядке предусмотренном ст. 100-101 НК РФ.

Неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора)

Ответственность по НК

Способ привлечения к ответственности

В статье 122 НК РФ установлена ответственность за неуплату или неполную уплату налогов (сборов). Эта общая норма применима к любому налогоплательщику, у которого образовалась задолженность по тому или иному налогу (сбору) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного определения обязательств или других неправомерных действий (бездействия). Если такое деяние не содержит признаков налогового правонарушения, предусмотренного ст. 129.3 НК РФ, при неумышленном занижении налогооблагаемой базы размер штрафных санкций составляет 20% неуплаченной суммы налога (п. 1 ст. 122 НК РФ), при умышленном — 40% (п. 3 ст. 122 НК РФ).

Сообщение участником консолидированной группы налогоплательщиков ответственному участнику этой группы недостоверных данных (несообщение данных), приведшее к неуплате или неполной уплате налога на прибыль организаций ответственным участником

Ответственность по НК

Способ привлечения к ответственности

Ответственность предусмотрена ст. 122.1 НК РФ, которая регламентирует, что сообщение участником консолидированной группы налогоплательщиков ответственному участнику этой группы недостоверных данных (несообщение данных), приведшее к неуплате или неполной уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков ее ответственным участником, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога.

Эти же деяния, совершенные умышленно, влекут взыскание штрафа в размере 40 процентов от неуплаченной суммы налога.

Невыполнение налоговым агентом обязанности по удержанию и (или) перечислению налогов

Ответственность по НК

Способ привлечения к ответственности

Статьей 123 НК РФ предусмотрена ответственность в случае неправомерного неудержания и (или) неперечисления (неполного удержания и (или) перечисления) в установленный Кодексом срок сумм налога, подлежащего удержанию и перечислению налоговым агентом, влекут взыскание штрафа в размере 20% от суммы подлежащей удержанию и (или) перечислению.

Несоблюдение порядка пользования арестованным имуществом

Ответственность по НК

Способ привлечения к ответственности

В соответствии со ст. 125 Налогового кодекса РФ несоблюдение установленного Налоговым кодексом РФ порядка владения, пользования и (или) распоряжения имуществом, на которое наложен арест или в отношении которого налоговым органом приняты обеспечительные меры в виде залога, влечет взыскание штрафа в размере 30 тыс. руб.

В соответствии с ч. 1 ст. 312 Уголовного кодекса РФ растрата, отчуждение, сокрытие или незаконная передача имущества, подвергнутого описи или аресту, совершенные лицом, которому это имущество вверено, а равно осуществление служащим кредитной организации банковских операций с денежными средствами (вкладами), на которые наложен арест, наказываются штрафом в размере до 80 тыс. руб. или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период до шести месяцев, либо обязательными работами на срок до четырехсот восьмидесяти часов, либо принудительными работами на срок до двух лет, либо арестом на срок до шести месяцев, либо лишением свободы на срок до двух лет.

Непредставление в налоговый орган Документов и (или) иных сведений если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 119, 129.4 и 129.6 НК РФ

Ответственность по НК	Способ привлечения к ответственности
За данное правонарушение предусмотрена ответственность по п.1 ст.126 НК РФ и влечет взыскание штрафа в размере 200 рублей за каждый непредставленный документ.	Привлечения к ответственности за данное правонарушения осуществляется в порядке предусмотренном ст. 101.4 НК РФ

Непредставление налоговому органу документов, предусмотренных пунктом 5 статьи 25.15 НК РФ

Ответственность по НК	Способ привлечения к ответственности
За данное правонарушение предусмотрена ответственность по п.1.1 ст.126 НК РФ и влечет взыскание штрафа в размере 100 тысяч рублей.	Привлечения к ответственности за данное правонарушения осуществляется в порядке предусмотренном ст. 101.4 НК РФ

Нарушил срок представления сведений налоговому органу

Ответственность по НК

Способ привлечения к ответственности

Согласно обновленной редакции абз. 1 п. 2 ст. 126 НК РФ штраф взыскивается с организаций и индивидуальных предпринимателей (в размере 10 000 руб.), а также с физических лиц (в сумме 1000 руб.):

— за непредставление в установленный срок налоговому органу сведений о налогоплательщике;

— за отказ в представлении имеющихся у лица документов, предусмотренных Налоговым кодексом, по запросу налогового органа;

— за представление документов с заведомо недостоверными сведениями (если такое деяние не содержит признаков нарушения законодательства о налогах и сборах, определенного ст. 135.1 НК РФ).

Формально ранее наказать налогоплательщика, представившего сведения позже установленного срока, не могли.

Положения новой редакции п. 2 ст. 126 НК РФ применяются в отношении документов, срок представления которых в налоговые органы наступил после 05.12.2014 (п. 6 ст. 5 Федерального закона от 04.11.2014 N 347-ФЗ).

Отказ или уклонение от дачи показаний либо за дачу заведомо ложных показаний налоговому органу

Ответственность по НК	Способ привлечения к ответственности
ст. 128 НК РФ, установлена ответственность за неправомерный отказ свидетеля от дачи показаний, а равно дачу заведомо ложных показаний в виде штрафа в размере 3 тыс. руб.	Привлечения к ответственности за данное правонарушения осуществляется в порядке предусмотренном ст. 101.4 НК РФ

Дача экспертом заведомо ложного заключения или осуществление переводчиком заведомо ложного перевода

Ответственность по НК

Способ привлечения к ответственности

ст. 129 НК РФ, установлена ответственность: — п.1 ст.129 НК РФ Отказ эксперта, переводчика или специалиста от участия в проведении налоговой проверки

влечет взыскание штрафа в размере 500 рублей.

— п.2 ст.129 НК ФР Дача экспертом заведомо ложного заключения или осуществление переводчиком заведомо ложного перевода влечет взыскание штрафа в размере 5 000 рублей.

Неправомерное несообщение (несвоевременное сообщение) истребуемой информации

Административная ответственность

Нарушение порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций (п. 1 ст. 15.1 КоАП РФ)

для организаций

для индивидуальных предпринимателей

40 000 — 50 000 рублей

4000 — 5000 рублей
Несдача платежными агентами в кредитную организацию наличных денег, полученных от плательщиков при приеме платежей, а также осуществление расчетов без использования специального банковского счета (п. 2 ст. 15.1 КоАП РФ)

для организаций

для индивидуальных предпринимателей

40 000 — 50 000 рублей

4000 — 5000 рублей
Сокрытие страхователем наступления страхового случая при обязательном соцстраховании от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний (ст. 15.34 КоАП РФ)

для организаций

для индивидуальных предпринимателей

5000 — 10 000 рублей

500 — 1000 рублей